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Mauro Bellesia

MANUALETTO DI CONTABILITA’ DEGLI ENTI LOCALI

per neofiti e per concorsi

su www.bellesiamauro.it

Glossario

Accertamento	Costituisce la prima fase del procedimento di acquisizione delle entrate (fasi: accertamento, riscossione, versamento).	cap. 5
Agenti contabili	Sono agenti contabili tutti coloro che hanno maneggio o custodia di denaro o di altri beni o valori pubblici per effetto delle mansioni svolte, ed anche coloro che si ingeriscono di fatto senza avere regolari autorizzazioni.	cap. 3
Allegati di bilancio	Gli allegati del bilancio preventivo sono la relazione previsionale e programmatica, il bilancio pluriennale e gli altri documenti indicati dall'art. 172 del Tuel.	cap. 3
Ammortamento di beni durevoli	E' un procedimento contabile attraverso il quale i costi sostenuti per l'acquisizione di un bene durevole sono ripartiti nei vari esercizi di utilizzo del bene stesso. L'art. 2426 del C.C. dispone: "... Il costo delle immobilizzazioni, materiali ed immateriali, la cui utilizzazione è limitata nel tempo, deve essere sistematicamente ammortizzato...."	cap. 6
Ammortamento di un debito	Consiste nel modo di estinzione rateale del debito stesso, basato sulla restituzione di quote periodiche calcolate secondo diversi criteri e comprendenti quote di capitale e quote di interessi.	cap. 3
Anticipazioni di cassa o di tesoreria	Operazione di ricorso al credito a breve termine per far fronte a temporanee situazioni di mancanza di fondi liquidi.	cap. 3
Assestamento di bilancio	E' la variazione di bilancio con la quale si attua la verifica generale di tutte le voci dell'entrata e della spesa al fine di assicurare il mantenimento degli equilibri di bilancio.	cap. 2 e cap. 5
Avanzo o disavanzo di amministrazione	Il risultato di amministrazione (avanzo o disavanzo) è accertato con l'approvazione del rendiconto ed è dato dalla somma algebrica del fondo di cassa (+/-), dei residui attivi (+) e dei residui passivi (-), determinati alla fine dell'esercizio considerato.	cap. 6
Avanzo o disavanzo di gestione	Il risultato di gestione o risultato della gestione di competenza (espresso in termini di avanzo, disavanzo e pareggio), è dato dal totale degli accertamenti di entrata meno il totale degli impegni di spesa riferiti alla sola gestione di competenza.	cap. 6
Beni pubblici	Sono i beni appartenenti allo Stato o agli enti pubblici indicati dagli artt. 822 e segg. del C.C. Si distinguono in demaniali, patrimoniali indisponibili e disponibili.	cap. 6
Bilancio	Con il termine abbreviato "bilancio" si intende generalmente il bilancio di previsione annuale degli enti locali. Nel settore aziendale, invece, il bilancio è il risultato di un sistema organico di scritture, che evidenzia la situazione patrimoniale e reddituale dell'azienda in un determinato periodo. Oltre ad un documento contabile è anche un documento giuridico perché soggiace alle norme civilistiche e deve tenere conto degli aspetti fiscali. I principali tipi di bilancio sono: bilancio di esercizio, di previsione, di verifica, consolidato, ecc..	cap. 3
Bilancio di cassa	Nel bilancio preventivo di cassa devono essere indicate, relativamente all'esercizio considerato, le entrate che si prevede di riscuotere e le spese che si prevede di pagare.	cap. 3
Bilancio di competenza	Nel bilancio preventivo di competenza devono essere indicate, relativamente all'esercizio considerato, le entrate che si prevede di accertare e le spese che si prevede di impegnare.	cap. 3
Bilancio di previsione annuale	E' un documento contabile che contiene le previsioni di entrata e di spesa relative all'esercizio cui il bilancio si riferisce. Per i comuni e le province deve essere redatto osservando i principi contabili di cui all'art. 162 del Tuel e rispettando la struttura fissata dal D.P.R. 194/96.	cap. 3
Bilancio pluriennale	Il bilancio pluriennale dei comuni e delle province è elaborato in termini di competenza e copre un periodo, da tre a cinque anni, pari a quello della regione di appartenenza. E' uno strumento di programmazione a medio termine. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale per il primo esercizio corrispondono a quelli del bilancio di previsione.	cap. 3
Budget	E' il documento che contiene la stima delle attività future di una azienda/ente espresse in termini quantitativi, qualitativi e monetari.	cap. 4
Capitolo	Il capitolo di bilancio rappresenta l'unità elementare del bilancio per i servizi per conto di terzi.	cap. 3
Categoria	Costituisce un elemento di classificazione delle entrate. Le entrate sono suddivise in categorie in relazione alla tipologia delle entrate stesse.	cap. 3
Centro di costo	Unità organizzativa prescelta come riferimento nel processo di localizzazione dei costi (vedi contabilità analitica).	cap. 4
Centro di responsabilità	Un centro di costo può divenire anche centro di responsabilità se ad esso è associato un responsabile dell'utilizzo e della gestione delle risorse imputate al centro stesso.	cap. 4
Classificazione del bilancio	I principi della chiarezza e della specificazione impongono il rispetto di tutte le norme inerenti la classificazione del bilancio.	cap. 3
Competenza economica	E' il principio secondo il quale la variazione economica determinata dai fatti di gestione viene attribuita ad un periodo amministrativo (di solito l'anno solare), in base al risultato ottenuto (proventi / ricavi) e al correlativo impiego di risorse (costi).	cap. 6
Competenza finanziaria	Il principio della competenza finanziaria impone che nel bilancio siano iscritte le entrate che si prevede di accertare e le spese che si prevede di impegnare nell'anno cui il bilancio si riferisce.	cap. 3
Contabilità dei costi (cost accounting)	Vedi contabilità analitica.	cap. 6 e cap. 7
Contabilità economica	Indica genericamente un sistema contabile che prende in considerazione l'aspetto economico della gestione ovvero l'utilizzo e l'impiego delle risorse, da un lato, e l'acquisizione delle risorse, dall'altro.	cap. 6
Contabilità finanziaria	Insieme di norme per gli enti locali che disciplinano la formazione e la gestione del bilancio, i procedimenti di acquisizione delle entrate e di erogazione delle spese, i rendiconti, i controlli, le responsabilità ed altri aspetti amministrativi-contabili.	cap. 3
Contabilità generale	E' il sistema di registrazioni attraverso il quale si determina il risultato economico di esercizio, nonché la misura e la composizione del capitale di funzionamento.	cap. 6
Contabilità analitica	Fa parte della contabilità direzionale. La contabilità analitica è una tecnica amministrativa riguardante la predeterminazione, la rilevazione, la localizzazione, l'imputazione, l'assegnazione, il controllo e l'analisi dei costi e dei ricavi di gestione.	cap. 6 e cap. 7
Contabilità o sistema contabile	E' la parte del sistema informativo della gestione che si basa sul "conto" (ossia un insieme omogeneo di rilevazioni che si riferiscono a un determinato oggetto), e si attua sulla base di metodi e criteri prestabiliti rivolti a ricondurre le conoscenze sistematiche dei singoli conti a fini conoscitivi generali.	cap. 3 e cap. 6
Conti d'ordine	I conti d'ordine costituiscono delle annotazioni di memoria a corredo del conto del patrimonio; sono elencati separatamente dalle attività e dalle passività.	cap. 6
Conto del bilancio o rendiconto finanziario	Il conto del bilancio fa parte del rendiconto dell'ente assieme al conto economico e al conto del patrimonio. Il conto del bilancio evidenzia i risultati finanziari di amministrazione e di gestione.	cap. 6
Conto del patrimonio o rendiconto patrimoniale	Costituisce il rendiconto dell'ente assieme al conto economico e al conto del bilancio. Il conto del patrimonio rileva i risultati della gestione patrimoniale e riassume la consistenza del patrimonio al termine dell'esercizio.	cap. 6
Conto del tesoriere	E' il rendiconto delle riscossioni, dei pagamenti e degli altri servizi di tesoreria che il tesoriere presenta all'ente entro due mesi dalla fine dell'esercizio.	cap. 3 e cap. 6
Conto economico	Costituisce il rendiconto dell'ente assieme al conto del bilancio e al conto del patrimonio. Il conto economico evidenzia i costi ed i ricavi della gestione dell'esercizio e rileva per differenza il risultato economico di esercizio.	cap. 6
Controllo di gestione	Attività di guida tesa a fare in modo che l'azienda / ente persegua gli obiettivi posti, seguendo criteri di efficacia e di efficienza nell'acquisizione e nell'impiego delle risorse.	cap. 7
Copertura finanziaria	Indica, a livello di singola spesa ed in riferimento al bilancio complessivo, la presenza di effettive disponibilità finanziarie per il finanziamento delle spese stesse.	cap. 3 e cap. 5
Costo	Elemento negativo del conto economico. Misura monetaria del consumo delle risorse ovvero valore dei fattori produttivi impiegati nella produzione dei beni o nell'erogazione di servizi.	cap. 6 e cap. 7
Debito pubblico	Con il termine debito pubblico si intende generalmente la consistenza delle passività del settore pubblico. Con riguardo ai comuni si fa riferimento all'ammontare indicato alla voce c) del passivo del conto del patrimonio.	cap. 3
Disavanzo di amministrazione	(vedi avanzo di amministrazione)	cap. 6
Disavanzo di gestione	(vedi avanzo di gestione o avanzo della gestione di competenza)	cap. 6
Dissesto finanziario	Consiste nella situazione in cui l'ente non è in grado di garantire l'assolvimento delle funzioni e dei servizi indispensabili.	cap. 6
Economia di spesa	E' data dalla differenza tra lo stanziamento di spesa nel bilancio preventivo e il totale dei relativi impegni alla fine dell'esercizio. E' un elemento positivo nella determinazione del risultato di amministrazione (vedi avanzo o disavanzo di amministrazione).	cap. 6
Entrate	Sono le risorse finanziarie di cui l'ente può disporre in un determinato periodo; nel bilancio sono classificate in titoli, categorie, risorse.	tutti i cap.
Entrate correnti	Sono le entrate dirette al finanziamento delle spese correnti. Per i comuni e le province riguardano i primi tre titoli del bilancio di previsione.	cap. 3
Equilibrio di cassa	Le previsioni relative ai pagamenti non possono essere superiori a quelle relative agli incassi sommate alla presunta giacenza iniziale di cassa; tale equilibrio non è più obbligatorio a seguito dell'abolizione del bilancio di cassa.	cap. 3
Equilibrio di parte corrente	Le previsioni di competenza relative alle spese correnti sommate alle previsioni di competenza relative alle quote capitale delle rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti obbligazionari non possono essere complessivamente superiori alle previsioni di competenza dei primi tre titoli di entrata e non possono avere altra forma di finanziamento, salvo le eccezioni previste per legge.	cap. 3
Fondo di riserva ordinario	Somma stanziata nell'intervento n. 11 del servizio n. 8 delle spese correnti destinata ad integrare gli stanziamenti dei capitoli di spesa le cui previsioni risultino insufficienti rispetto al volume degli impegni da assumere nel corso dell'esercizio.	cap. 3
Funzione	E' un elemento della classificazione delle spese. Le spese sono suddivise in funzioni a seconda delle funzioni specifiche degli enti.	cap. 3
Impegno	Costituisce la prima fase del processo di erogazione delle spese (fasi: impegno, liquidazione, ordinazione e pagamento).	cap. 5
Intervento	Costituisce l'unità elementare del bilancio per la parte spesa. La spesa è suddivisa in interventi in relazione alla natura economica dei fattori produttivi nell'ambito di ciascun servizio.	cap. 3
Liquidazione	Costituisce la seconda fase del processo di erogazione delle spese (fasi: impegno, liquidazione, ordinazione e pagamento). La liquidazione consiste nell'individuazione del creditore e nell'esatta quantificazione della somma dovuta.	cap. 5
Mandato di pagamento	E' un documento emesso dall'ente che ordina al proprio tesoriere di pagare una determinata somma a favore di uno o più creditori.	cap. 5
Ordinamento finanziario e contabile	E' il complesso delle norme che regolano il settore finanziario e contabile degli enti locali; per nuovo ordinamento finanziario e contabile degli enti locali si intende il D. Lgs. 25 febbraio 1995, n. 77, così come riportato nel Tuel.	cap. 1
Ordinazione	Costituisce la terza fase del processo di erogazione delle spese (fasi: impegno, liquidazione, ordinazione e pagamento). L'ordinazione è la fase con cui gli organi amministrativi dell'ente ordinano il pagamento di una determinata somma in favore di un dato creditore. Questa fase corrisponde all'emissione del mandato di pagamento.	cap. 5
Pagamento	Il pagamento consiste nella materiale erogazione della somma di denaro dal tesoriere al creditore dell'ente. Costituisce l'ultima fase del processo di erogazione delle spese (fasi: impegno, liquidazione, ordinazione e pagamento).	cap. 5
Partite di giro	Nel nuovo ordinamento finanziario e contabile sono denominate servizi per conto di terzi.	cap. 3
Patrimonio	E' costituito dal complesso dei beni e dei rapporti giuridici, attivi e passivi, di pertinenza di ciascun ente, suscettibili di valutazione economica.	cap. 6
Perdita di esercizio	Risultato economico negativo; vedi conto economico.	cap. 6
Piano esecutivo di gestione (P.E.G.)	E' un documento approvato dall'organo esecutivo dell'ente all'inizio dell'esercizio, che individua per ciascun servizio gli obiettivi da raggiungere, le dotazioni ed i relativi responsabili.	cap. 4
Piano triennale dei lavori pubblici	E' uno strumento di programmazione dei lavori pubblici; assieme all'elenco annuale dei lavori pubblici è anche un allegato obbligatorio del bilancio preventivo degli enti locali.	cap. 3
Principi contabili	I principi contabili degli enti locali sono disposizioni tecniche di attuazione e di integrazione dell’ordinamento finanziario e contabile; si distinguono in postulati contabili o principi contabili generali e principi contabili applicati e sono approvati dall'Osservatorio per la finanza e la contabilità degli enti locali presso il Ministero dell’Interno.	cap. 3
Programmi	Negli enti locali, costituisce un complesso coordinato di attività, anche normative, relative alle opere da realizzare e di interventi diretti ed indiretti, non necessariamente solo finanziari, per il raggiungimento di un fine prestabilito.	cap. 3
Reddito / perdita di esercizio	Variazione subita dal patrimonio dell'azienda / ente per effetto della gestione.	cap. 6
Regolamento di contabilità	E' il regolamento con il quale l'ente applica i principi contabili del Tuel adattandoli all'organizzazione e alle caratteristiche della comunità che rappresenta.	cap. 3
Rendiconto	Il rendiconto dimostra i risultati della gestione e comprende il conto del bilancio, il conto economico e il conto del patrimonio.	cap. 6
Residui attivi	Sono costituiti dalle entrate accertate e non riscosse entro il termine dell'esercizio.	cap. 3
Residui passivi	Sono costituiti dalle spese impegnate e non pagate entro il termine dell'esercizio.	cap. 3
Reversale o ordinativo di incasso	E' il documento con il quale si impartisce al tesoriere dell'ente l'ordine di incassare una determinata somma.	cap. 5
Ricavo o provento	Elemento positivo del conto economico. Misura monetaria delle risorse acquisite in un dato periodo.	cap. 6
Riscossione	E' una fase del processo di acquisizione delle entrate e consiste nell'introito delle somme da parte del tesoriere o di altri incaricati alla riscossione (fasi: accertamento, riscossione, versamento).	cap. 5
Risorsa	Costituisce l'unità elementare del bilancio per la parte entrata. L'entrata è suddivisa in risorse in relazione alla specifica individuazione dell'oggetto dell'entrata.	cap. 3
Servizi	E' un elemento della classificazione delle spese; a ciascun servizio è correlato un reparto organizzativo, semplice o complesso, composto da persone e mezzi, cui è preposto un responsabile.	cap. 3
Servizi per conto di terzi	Comprendono le entrate e le spese relative a servizi effettuati per conto di terzi e che perciò costituiscono, nello stesso tempo, un debito e un credito per l'ente.	cap. 3
Spese	Sono le somme stanziate nel bilancio per l'effettuazione di determinate attività ed assumono, per ciascun intervento o capitolo, un valore autorizzativo; sono classificate in titoli, funzioni, servizi ed interventi.	tutti i cap.
Spese correnti	Costituiscono le spese relative alla gestione ordinaria dell'ente che sono classificate nel titolo I e comprendono le spese del personale dipendente, gli acquisti di beni e servizi, gli interessi passivi, i trasferimenti correnti ecc..	cap. 3
Spese in conto capitale o spese di investimento	Sono le spese dirette ad aumentare il patrimonio dell'ente. Sono classificate nel titolo II e si riferiscono agli investimenti diretti ed indiretti, le partecipazioni azionarie, i conferimenti di capitale e le concessioni di crediti.	cap. 3
Stanziamento di competenza	Lo stanziamento di competenza è l'importo previsto nelle risorse, negli interventi o nei capitoli del bilancio.	cap. 3
Titolo	E' una ampia aggregazione delle entrate e delle spese iscritte in bilancio.	cap. 3
Variazioni di bilancio	Costituiscono variazioni di bilancio gli incrementi o i decrementi degli stanziamenti delle risorse, degli interventi e dei capitoli (per spese per conto di terzi) del bilancio preventivo; sono effettuate con deliberazioni consiliari o con deliberazioni dell'organo esecutivo assunte in via d'urgenza (salvo successiva ratifica consiliare) entro il 30 novembre di ciascun esercizio.	cap. 5
Versamento	Il versamento costituisce l'ultima fase del processo di acquisizione delle entrate (fasi: accertamento, riscossione, versamento). Consiste nell'incasso da parte del tesoriere di somme di denaro riscosse da altri agenti contabili o agenti esterni.	cap. 3

Il "Manualetto" di contabilità degli enti locali è la versione semplificata del nuovo "Manuale di contabilità e dei principi contabili degli enti locali", gratuitamente disponibile su www.bellesiamauro.it

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